De BTW (Belasting Toegevoegde Waarde) ofwel omzetbelasting is een belasting die de overheid heft op de verkoop van producten en diensten. In Nederland wordt omzetbelasting toegepast sinds 1969. Deze belasting is bedoeld voor eindgebruikers.

Bij de verkoop van goederen en diensten moeten ondernemers BTW berekenen over het verkochte goed of dienst. Ondernemers mogen de bij inkoop betaalde BTW hiervan aftrekken.

BTW Tarieven
De belastingdienst onderscheidt diverse BTW tarieven. Het hoge 19% tarief, het lage 6% tarief en het nultarief. Welke goederen en diensten onder welk tarief vallen is soms lastig te bepalen, maar in zijn algemeenheid vallen de volgende producten onder het lage tarief.

• levering van eten en drinken, behalve alcoholhoudende dranken
• levering van agrarische producten en diensten
• levering van geneesmiddelen
• verkoop en verhuur van boeken, dagbladen en tijdschriften
• levering van braille artikelen voor persoonlijk gebruik door blinden
• personenvervoer
• verhuur van vakantiewoningen en kampeerplaatsen
• toegang tot culturele en sportieve evenementen (musea, concerten, sportwedstrijden)
• optredens door uitvoerende kunstenaars
• diensten door kappers
• herstellen van kleding, schoenen en fietsen
• gebruikmaken van een zwembad of badhuis, inclusief sauna
• geven van gelegenheid tot sportbeoefening in een sportaccommodatie

De overige goederen en diensten vallen onder het hoge tarief. Het nultarief is van toepassing als u levert aan buitenlandse ondernemers. Ook producten waarover accijns wordt berekend hoeft u geen BTW af te dragen, deze is al afgedragen door de fabrikant of de importeur.

Vrijgestelde prestaties
Sommige  prestaties worden (gedeeltelijk) van BTW vrijgesteld. De belastingdienst onderscheidt de volgende categorieën hierin:

• onroerende zaken
• gezondheid en zorgverlening
• begrafenisondernemers
• zorgboerderijen
• geld, waardepapieren en verzekeringen
• sport, maatschappij, sociaal-cultureel, media en onderwijs
• kansspelen
• postdiensten
• collectieve belangenbehartiging (werkgevers- en werknemersorganisaties e.d.)
• samenwerkingsverbanden in de sociale sfeer
• fondswervende activiteiten en kantineregeling
• opvang van kinderen
• levering van roerende bedrijfsmiddelen door (gedeeltelijk) vrijgestelde ondernemers
• geen winst beogen
• regeling voor beleggingsgoud

Omdat voor elke regeling ook uitzonderingen bestaan en de wet hierop voordurend wijzigt en soms voor meerdere interpretaties vatbaar is, is de toepassing ervan onderhevig aan de deskundigheid waarmee uw boekhouding  wordt gevoerd.

Kleine ondernemersregeling (KOR)
U bent kleine ondernemer als u in een boekjaar minder dan € 1883 zou moeten betalen indien u wel aangifte zou doen. De hoogte van de voorlopige vermindering is afhankelijk van het bedrag dat u over het gehele jaar moet afdragen. Een aannemelijk schatting is  hiervoor dan vereist.

Als het af te dragen bedrag minder dan € 1345 is, dan hoeft u niets te betalen. U kunt hiervoor ontheffing vragen aan de belastingdienst. Als u ontheven wordt van administratieve verplichtingen hoeft u geen aangifte meer te doen. Alleen bij Intra communautaire verwervingen of als er BTW naar u verlegd wordt, is er sprake van een incidentele aangifte en bent u nog verplicht tot aangifte.
Indien het af te dragen bedrag ligt tussen € 1345 en € 1883 dan kunt u de vermindering als volgt berekenen:

2,5 x (€ 1883 -/- BTW-bedrag)

Het voordeel moet u dan wel bij uw winst optellen.

De voorlopige vermindering  i.v.m. de kleine ondernemersregeling kan elk kwartaal worden toegepast. De definitieve vermindering wordt berekend aan het eind van het jaar en eventueel aangepast via een suppletie aangifte.

Om in aanmerking te komen voor de kleine ondernemersregeling dient u wel een volledige administratie te voeren.